孵化賦能(néng) | 一文(wén)看懂：科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業稅收優惠政策

1.在中(zhōng)國(guó)境内（不包括港、澳、台地區(qū)）注冊的居民(mín)企業。

2.職工(gōng)總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資産(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業提供的産(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業在填報上一年及當年内未發生重大安(ān)全、重大質(zhì)量事故和嚴重環境違法、科(kē)研嚴重失信行為(wèi)，且企業未列入經營異常名(míng)錄和嚴重違法失信企業名(míng)單。

5.企業根據科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業評價指标進行綜合評價所得分(fēn)值不低于60分(fēn)，且科(kē)技(jì )人員指标得分(fēn)不得為(wèi)0分(fēn)。

符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中(zhōng)的一項，可(kě)直接确認符合科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業條件：

1.企業擁有(yǒu)有(yǒu)效期内高新(xīn)技(jì )術企業資格證書；

2.企業近五年内獲得過國(guó)家級科(kē)技(jì )獎勵，并在獲獎單位中(zhōng)排在前三名(míng)；

3.企業擁有(yǒu)經認定的省部級以上研發機構；

4.企業近五年内主導制定過國(guó)際标準、國(guó)家标準或行業标準。

根據《科(kē)技(jì )部 國(guó)家稅務(wù)總局關于做好科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業評價工(gōng)作(zuò)有(yǒu)關事項的通知》（國(guó)科(kē)發火〔2018〕11号）規定，各省級科(kē)技(jì )管理(lǐ)部門應按企業成立日期和提交自評信息日期，在科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業入庫登記編号上進行标識。

按照上述規定，企業在2022年發生研發費用(yòng)，如在2022年度彙算清繳時要享受科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研發費用(yòng)100%加計扣除優惠，需要在2023年取得第11位為(wèi)0的科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業登記編号。

考慮到企業提交自評信息後取得第11位為(wèi)0的入庫登記編号需要時間，建議盡可(kě)能(néng)在彙算清繳結束前取得2023年的登記編号，确保及時精(jīng)準享受優惠。

自2018年1月1日起，當年具(jù)備高新(xīn)技(jì )術企業或科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業資格（以下統稱資格）的企業，其具(jù)備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以後年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。（《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)高新(xīn)技(jì )術企業和科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業虧損結轉年限的通知》（财稅〔2018〕76号））

科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業開展研發活動中(zhōng)實際發生的研發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資産(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資産(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（《關于進一步提高科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研發費用(yòng)稅前加計扣除比例的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部公(gōng)告2022年第16号））

行業限制

除煙草(cǎo)制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産(chǎn)業、租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業、娛樂業以外的科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業，隻要是會計核算健全、實行查賬征收并能(néng)夠準确歸集研發費用(yòng)的居民(mín)企業都可(kě)以享受。

申報享受

企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦(bàn)理(lǐ)方式。

根據《關于企業預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2022年第10号），企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可(kě)以自主選擇就當年前三季度研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策的，可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)當年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。

企業在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業條件的，可(kě)選擇暫按規定享受科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研發費用(yòng)加計扣除優惠政策，年度彙算清繳時再按照取得入庫登記編号的情況确定是否可(kě)以享受科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研發費用(yòng)加計扣除優惠政策。